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SAS 136:年底前的准备

财务报告洞见| 

作者:RSM US LLP


如前所述,审计准则说明书(SAS) 136, 就雇员福利计划的财务报表提出意见及作出报告, 将重要的 员工福利计划及其审计人员的变化 对2021年12月15日或之后结束的审计有效. 作为一个结果, 年底前, 计划管理者或受托人和他们的审计人员应该考虑讨论审计的某些先决条件, 包括以下:

  • 要求向审核员提供当前计划文书,包括所有计划修订.
  • 计划管理的责任是确定是否允许1974年雇员退休收入保障法(ERISA)第103(a)(3)(C)条的审计, 如果当选, 以及管理层将如何确定在这种情况下允许ERISA第103(a)(3)(C)条审核, 包括投资信息(a)由合格机构编制和认证, (b)认证符合法规要求, (c)经认证的投资信息被适当地衡量, 提出和披露.
  • 按照SAS 136的要求,计划管理人有责任在审计师报告日期之前向审计师提供完整的表单5500草稿. 基本完成的表格5500草稿包括可能产生重大影响的表格和附表, 包括定性和定量的考虑, bt365游戏财务报表和erisa规定的补充附表中的信息. 计划管理人员应与计划的第三方管理员和Form 5500准备人员尽早合作,为收到Form 5500草稿制定时间表. 也, 计划发起人应确保及时完成相关合规问卷,以免耽误表格5500草稿的准备工作.

此外,SAS 136定义了一个新术语, 可报告的结果,在ERISA审核期间确定为测试相关计划规定的结果 会影响重大错报的风险. (有关计划的规定会因每一类计划和每项业务的情况而有所不同.)须呈报的调查结果是指下列一项或多项:

  • 根据AU-C第250节确定的不符合或怀疑不符合法律或法规的实例, 对财务报表审计中法律法规的考虑.
  • 从审计中产生的一项发现,即, 在审计师的专业判断中, 根据AU-C第260条,对于那些负责监督财务报告过程的治理责任的人来说,意义重大且相关, 审计人员与管理人员的沟通.
  • 在审计过程中发现的内部控制缺陷,但未由其他方告知管理层,以及未告知管理层, 在审计师的专业判断中, 根据AU-C第265条的规定,是否有足够的重要性引起管理层的注意, 沟通审计中发现的内部控制相关事项.

因此, 对审核员和计划管理人员来说,讨论这个定义是很重要的, 相关标准(e.g.,意义,相关性等.),以及需要通报的可报告调查结果的例子, 以书面形式, 那些负责管理的人. 这将使管理层适当考虑其内部控制程序,及时处理潜在的调查结果. 还应该讨论谁负责计划的治理,以及审计师应该与谁沟通可报告的发现.

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本文由RSM US LLP撰写,最初发表于2021年11月5日.
2021年RSM us LLP. 保留所有权利.
http://rsmus.com/our-insights/newsletters/financial-reporting-insights/sas-136-preparation-before-year-end.html

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